实务：注销前要做的几件事

甲某：

老师下图是我们申请注销前的资产负债表，怎么处理能让注销时的风险小一点呢？

梦老师：

申请注销前：

1、转小规模，两年半中平价销售账面存货295万，无增值税，无企业所得税，同时新增应收账款295万，应收账款余额：65万+295万=355万，

     借：应收账款  295万

          贷：主营业务收入 295万

      借：主营业务成本  295万

             贷：库存商品   295万

2、其他应付款——老板 132万，债转股。余额：0

      借：其他应付款 132万

             贷：实收资本  132万

（目的：避免确认清算收益）

3、应付账款139万，转营业外收入。余额：0

      借：应付账款  139万

             贷：营业外收入  139万

（正常经营期，可以适用优惠税率，无法支付的账款建议放在注销前转收入）

梦老师：

申请注销时，对于处理存货形成的应收账款报损仍然存在一定风险。

甲某：

注销前，账面的未分配利润，要交个税吗？

梦老师：

注销时股东是否交个税，我们看的是下面这张表，对于股东取得的剩余财产分配高于出资额的部分要按20%交个税。

作者：孟峰，上海市税务局纳税人学校特聘讲师，先后为多家大中型企业提供财税咨询及上市辅导，公众号：孟峰聊财税