预交增值税如何进行账务处理?

苏建宇

预交增值税如何进行账务处理?

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金蝶云社区-康愉子
康愉子

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先整理下,涉及预缴增值税的业务主要有这样几类:跨县(市、区)提供建筑服务、提供建筑服务取得的预收款、跨县(市、区)出租不动产、转让不动产、房地产企业采取预收款销售房地产项目,房地产企业销售自行开发的房地产项目。

详细税额的计算,可参考下图。



针对预缴增值税的核算,根据 财会【2016】22号 文的规定,一般纳税人应当在“应交税费”下设置明细科目:预缴增值税。

详细账务处理流程大概如下(以一般纳税人为例):

1、在预缴增值税时:

借:应交税费-预缴增值税 10万

贷:银行存款


2、实际开票时确认税额(以工程项目结算为例,金额没有按照实际税率计算):

借:应收账款 100万

贷:应交税费-应交增值税-销项税 10万

工程结算-某工程 90万


3、纳税申报时,扣除预缴税金,再纳税。

借:应交税费-未交增值税 10万

贷:应交税费-预缴增值税 10万。


小规模纳税人的核算要简单一些,通常就直接用应交税费-应交增值税的借贷方分别体现了。比如:

预缴时:

借:应交税费-应交增值税

贷:银行存款

实际开票时,再确认税额,纳税以应交税费-应交增值税的余额申报纳税。


以上就是预交增值税的常见业务以及核算。

除此之外,还有一项比较特殊的业务,小规模纳税人去税务机关代开增值税专用发票,也是需要同时预缴增值税的。


编辑于 2019年5月16日 09:07:21

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