企业所得税汇算：详细的申报步骤，配图配案例（账务处理篇）

今天说最后一步账务处理！

因为大家基本已经完成汇算了，现在不说估计大家都用不到了，中间的部分，下来再补。
做完汇算，可能会出现三种情况，1.有调增的，需要补税2.无调整项，不退不补3.前期盈利，总体亏损，需要退税
对于第2种，不退不补，也就不用做什么处理，这里就不说了主要说一下第1种和第3种

01
有调增，需要补税

这种情况，可能涉及的企业比较多

案例森森麻财税公司，执行企业会计准则，2020年5月汇算清缴时，补交2019年企业所得税20万元，如何进行账务处理？
账务处理（两种方案）
方案一对会计报表影响重大，通过‘以前年度损益调整'
1.5月汇算清缴后，需补缴企业所得税时：借：以前年度损益调整     20万  贷：应交税费--应交企业所得税    20万
2.同时结转以前年度损益调整借：利润分配-未分配利润  20万  贷：以前年度损益调整   20万
3.调整“利润分配”有关的数(如没有计提盈余公积，不需要做)借：盈余公积-法定盈余公积  20*10%=2万  贷：利润分配-未分配利润  2万
4.次月缴纳税款时：借：应交税费--应交企业所得税    20万  贷：银行存款  20万
这种方案呢，需要同时调整2020年年报报表的期初数，有人说我的报表已经申报了，在5月31日汇算清缴结束前是可以修改的，这里说的只是年报。至于2020年第一季度的报表用不用修改，这个就需要和当地的税务局联系了。

还有人说，我不改行不行，如果不改的话，你会发现在做2020年报表时，你的资产负债表和利润表的逻辑关系是对不上的，永远差20万。

修改年初数呢，直接在原来的报表相应的会计科目上直接加减相应调整的数字即可，这里以一个空表为例，把上面调整的20万，填进去

还有一点就是，如果你单位执行的是小企业会计准，可以直接通过“利润分配-—未分配利润”科目调整，就不需要用“以前年度损益调整”了。
方案二对会计报表影响不重大，计入2020年当期损益
1.5月汇算清缴后，需补缴企业所得税时：借：所得税费用     20万  贷：应交税费--应交企业所得税    20万
2.次月缴纳税款时：借：应交税费--应交企业所得税    20万  贷：银行存款  20万
有人问，我怎么判断是不是对报表影响重大呢？

对于这个问题，没有标准的答案，不是仅仅通过数字大小来判断，需要个人根据企业的实际情况，用自己的职业判断来确定。
同样是补缴20万，如果调整之前企业是盈利的状态，调整之后企业变成亏损，这种情况就是影响重大；
如果企业每年利润上亿，补缴这点不算影响重大如果企业每年利润就几万，那补缴这点，就是影响重大了。
所以还是要根据企业的具体情况，来进行职业判断。

02
前期盈利，总体亏损，需要退税
案例森森麻财税公司，执行企业会计准则，2020年5月汇算清缴时，预缴金额大于应缴，需要退税10万元，如何进行账务处理？
账务处理（三种方案）
方案一对会计报表影响重大，通过‘以前年度损益调整'
1.5月汇算清缴后，需退税时：借：应交税费--应交企业所得税    10万  贷：以前年度损益调整    10万
2.同时结转以前年度损益调整借：以前年度损益调整  10万  贷：利润分配-未分配利润  10万
3.调整“利润分配”有关的数(如没有计提盈余公积，不需要做)借：利润分配-未分配利润  1万  贷：盈余公积-法定盈余公积  10*10%=1万
4.收到退税时：借：银行存款  10万  贷：应交税费--应交企业所得税    10万

这种方案呢，同样需要调整2020年年报报表的期初数，这里就不在说了，调整的报表看下图


同样的，如果你单位执行的是小企业会计准则，可以直接通过“利润分配-—未分配利润”科目调整，
方案二对会计报表影响不重大，计入2020年当期损益
1.5月汇算清缴后，需退税时：借：应交税费--应交企业所得税    10万  贷：所得税费用    10万
2.收到退税时：借：银行存款  10万  贷：应交税费--应交企业所得税    10万
方案三在实际工作中，可能很多企业是不退税的，直接在以后期间进行抵减，这里就不需要进行账务处理，在以后抵减时，直接按抵减后的金额，直接计提所得税。
比如森森麻财税公司，汇算清缴清缴需退税10万，2020年第二季度应该交100万的企业所得税，抵减后只需要交90万，直接借：所得税费用  90万贷：应交税费-应交所得税 90万
最后总结一下，怎样进行账务处理，需要根据企业的实际情况，还要加入财务人的职业判断。
好了，说完了，自己可以重新梳理下

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作者：森森麻，本文原创首发会计圈那点事，转载请注明