应收账款科目区分已开票和未开票的账务处理

两种业务流程

第一种流程:启用暂估应收模式,出库生成暂估应收单,开票后暂估应收单下推财务应收单,财务应收单审核自动生成暂估红冲单

暂估应收模式介绍

两种账务处理:

1、出库时确认收入,当期销售出库单必须全部生成当期暂估应收单,开票后暂估应收单下推财务应收单

(例如:出库成本50  未开票价税合计100、税率13%,开票价税合计90

单据
凭证分录
说明
暂估应收单

借:应收账款-未开票  (价税合计 100) 

   贷: 主营业务收入-未开票 (不含税金额 87)

           应交税费-应交增值税销项税 (税额 13)

确认收入
销售出库单或者暂估应收单

借:主营业务成本  (成本金额  50)

       贷:库存商品  (成本金额  50)

结转成本,出库单和暂估应收单二选一
财务应收单 

借:应收账款-已开票  (价税合计  90) 

   贷: 主营业务收入 --已开票(不含税金额 78.3)

            应交税费-应交增值税销项税 (税额 11.7)

开票下推财务应收单
暂估红冲单

借:应收账款-未开票  (价税合计 -100) 

   贷:主营业务收入-未开票 (不含税金额  -87)

            应交税费-应交增值税销项税 (税额  -13)

暂估冲回单金额是负数

说明:财务应收单和暂估红单合并生成总账凭证,就是开票差异金额

不同单据合并生成总账凭证

2、出库时不确认收入,待客户签收后并下推暂估应收单确认收入,开票后暂估应收单下推财务应收单

(例如:未开票价税合计100、税率13%,开票价税合计90

单据
凭证分录
说明
销售出库单

借:发出商品  (成本金额   50)

       贷:库存商品(成本金额  50)

出库不确认收入,计入发出商品
暂估应收单

借:应收账款-未开票  (价税合计 100) 

   贷: 主营业务收入-未开票 (不含税金额 87)

           应交税费-应交增值税销项税 (税额 13)

借:主营业务成本  (成本金额  50)

       贷:发出商品  (成本金额  50)

暂估应收确认收入同时结转成本
财务应收单 

借:应收账款-已开票  (价税合计  90) 

   贷: 主营业务收入 --已开票(不含税金额 78.3)

            应交税费-应交增值税销项税 (税额 11.7)

开票下推财务应收单
暂估红冲单

借:应收账款-未开票  (价税合计 -100) 

   贷:主营业务收入-未开票 (不含税金额  -87)

            应交税费-应交增值税销项税 (税额  -13)

暂估冲回单金额是负数


第二种流程:销售出库生成业务应收,开票后生成发票,开票和业务应收有差异会自动生成应收调整单

业务应收模式介绍

两种账务处理:

1、出库时确认收入,当期销售出库单必须全部生成当期业务应收单,开票后业务应收下推发票

(例如:未开票价税合计100、税率13%,开票价税合计90

单据
凭证分录
说明
业务应收单

借:应收账款-未开票  (价税合计 100) 

   贷: 主营业务收入-未开票 (不含税金额 87)

           应交税费-应交增值税销项税 (税额 13)


销售出库单或者业务应收单

借:主营业务成本  (成本金额  50)

       贷:库存商品  (成本金额  50)

出库单和业务应收单二选一
销售发票

借: 应收账款-已开票    (价税合计 90)

   贷:应收账款-未开票  (价税合计 90)

         主营业务收入-已开票(不含税金额 78.3)

        主营业务收入-未开票(0-不含税金额 -78.3)

开票下推发票
应收调整单

借:应收账款-未开票 (价税合计 -10) 

   贷:  主营业务收入-未开票 (不含税金额 -8.7 )

           应交税费-应交增值税销项税 (税额 -1.3)

开票和业务应收有差异会自动生成应收调整单

单据生成方式为调整单

2、出库时不确认收入,待客户签收后并下业务应收单确认收入,开票后业务应收下推发票

(例如:未开票价税合计100、税率13%,开票价税合计90)

单据
凭证分录
说明
销售出库单

借:发出商品          (成本金额 50)

       贷:库存商品  (成本金额 50)

出库不确认收入,计入发出商品
业务应收单

借:应收账款-未开票 (不含税金额  100) 

   贷:  主营业务收入-未开票 (不含税金额  87)

           应交税费-应交增值税销项税 (税额 13)

借:主营业业务成本(成本金额  50)

    贷:发出商品(成本金额  50)

应收确认收入同时结转成本
销售发票

借: 应收账款-已开票 (价税合计 90)

    贷:应收账款-未开票  (价税合计 90)

         主营业务收入-已开票(不含税金额 78.3)

        主营业务收入-未开票(0-不含税金额 -78.3)

开票下推发票
应收调整单

借:应收账款-未开票 (价税合计 -10) 

   贷:  主营业务收入-未开票 (不含税金额 -8.7 )

           应交税费-应交增值税销项税 (税额 -1.3)

开票和业务应收有差异会自动生成应收调整单

单据生成方式为调整单



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