1、（1）付工资时借：应付工资贷：现金（2）月末工资分配借：管理费用--工资贷：应付工资
2、发工资通过“应付工资”科目，福利费、职工教育经费月末单独计提。（1）付工资时借：应付工资贷：现金（2）工资分配借：管理费用--工资（管理人员的工资）借：营业费用--工资（营销人员的工资）借：制造费用--工资（生产车间人员的工资）贷：现金（3）计提福利费借：管理费用--福利费（按管理人员工资14%提取的）借：制造费用--福利费（按生产人员工资14%提取的）借：营业费用--福利费（按营销人员工资14%提取的）贷：应付福利费（3）计提职工教育经费借：管理费用--职工教育费（按管理人员工资1.5%提取的）借：制造费用--职工教育费（按生产人员工资1.5%提取的）借：营业费用--职工福利费（按营销人员工资1.5%提取的）贷：其他应付款--职工教育费
“应付工资”科目的核算：一、按照会计制度“应付工资”科目的核算要求：企业应付给职工的工资总额，包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付，都应当通过本科目核算。二、支付工资时，借记本科目，贷记“现金”科目。从应付工资中扣还的各种款项(如代垫的房租、家属药费、个人所得税等)，借记本科目，贷记“其他应收款”、“应交税金——应交个人所得税”等科目。职工在规定期限内未领取的工资，由发放的单位及时交回财务会计部门，借记“现金”科目，贷记“其他应付款”科目。三、月度终了，应将本月应发的工资进行分配, 分配的时候再根据不同的部门放到相应的管理费用、营业费用、制造费用等科目下：(一)生产、管理部门的人员(包括炊事人员、工会人员)工资，借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”科目，贷记本科目。(二)应由采购、销售费用开支的人员工资，借记“营业费用”科目，贷记本科目。(三)应由工程负担的人员工资，借记“在建工程”等科目，贷记本科目。(四)应由职工福利费开支的人员工资，借记“应付福利费”科目，贷记本科目。四、本科目期末一般应无余额，如果企业本月实发工资是按上月考勤记录计算的，实发工资与按本月考勤记录计算的应付工资的差额，即为本科目的期末余额。如果企业实发工资与应付工资相差不大的，也可以按本月实发工资作为应付工资进行分配，这样本科目期末即无余额。如果不是由于上述原因引起的应付工资大于实发工资的，期末贷方余额反映为工资结余。
辅助核算是针对科目的，是对账务处理的一种补充，即实现更广泛的账务处理，以适应企业管理和决策的需要。辅助核算一般通过核算项目来实现。核算项目是会计科目的一种延伸，设置某科目有相应的辅助核算后，相当于设置了该科目按核算项目进行更为明细的核算。但核算项目又不同于一般的明细科目，它具有更加灵活方便的特性，一个核算项目可以在多个科目下挂接。而且一个会计科目可以设置单一核算项目，也可以选择多个核算项目，例如可以将应收账款(1131)科目同时设置为往来核算与部门核算，方便进行财务管理。 常用的核算项目包括往来单位、部门、职员等类项目。例如，往来科目可以考虑设置往来单位辅助核算，需按部门或职员进行核算的科目一般有收入或费用科目。另外企业经常发生或经常需要统计的内容也可考虑设置为核算项目。会计软件会提供相应的处理并可输出相应的账簿和报表。 辅助核算的设置包括两个方面：一是辅助核算种类，一是具体的核算项目。系统一般预设了往来、部门、职员等常用的核算类别，用户可以根据需要从中选择，也可以利用设置功能增加新的核算类别。除了往来、职员之外，其他核算项目的设置内容可能不多，一般可设置代码和名称，但具体项目一般较多，工作量较大。核算项目的名称按实际需要自定。
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