个人所得税退还的手续费是否要交增值税？——财税交流群答疑精选第二十五期

问题一：对方是小规模纳税人，我们租了厂房，可以让他们开具房租的专票吗？对方说只可以代开税率3%物业管理费 

答：可以代开专票，房租是5%的增值税税率。

追问：水电也可以代开专票吗？

答：一直都可以。电费几家合用是开电费分割单。

追问：分割单可以做进项抵扣吗？

答：不能。

问题二：老师，我们旧的公司要准备注销了，现在把房租的主体换成了新公司，出租人直接和我们签了三方协议把之前旧公司的房租保证金转给了我们新公司，还开了一张新的保证金收据，那么我新公司这笔保证金怎么入账？借：其他应收款-保证金 贷：其他应付款-旧公司

这样做对吗？

答：你们要支付保证金给上家。

追问：做完这笔我再用现金/银行存款支付这个其他应付款-旧公司。这样可以吗？

答：这种有三方协议就可以。

问题三：老师，请问您如果销售公司前期存货未做存货跌价准备，以低于成本价销售临期产品有没啥税务风险吗？

答：资料齐全是可以的。

问题四：老师，请问收到个人所得税退还的手续费是否要交增值税，如果申报的话在那里申报？

答：个人所得税返还手续费账务处理

收到时：

借：银行存款

贷：其他业务收入(或营业外收入)

应交税费-应交增值税(销项税额)

奖励具体办税人员时：

借：其他业务支出(或营业外支出 )

贷：库存现金

追问：请问在增值税申报栏的话要填在哪里?

答：不开票收入，6%服务费。

问题五：过节费是计入福利还是工资？计入工资可以的吗？因为计入福利占用福利的额度，(比如工资总额100万，福利扣除就是14万了，过节费就占了10万了)

答：计入工资可以，需要跟工资薪金一起申报个税。

问题六：因我公司现在要让欠款公司归还欠款，公司股东协商后答应欠款公司免除总欠款的4%大概25万左右做为条件归还剩余款项。这个怎么进行账务处理。谢谢。

答：按照《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》，需提供相关的证明文件，比如合同，送货单，股东大会决议等。

账务处理，借：营业外支出，贷：应收账款（其他应收款）

问题七：进项税额已计算抵扣的增值税专用发票，不得在申报退免税时提供，老师，请用大白话举例说明为什么谢谢

答：大白话就是，让你不要重复抵免税。好比进项税额1万，申报增值税的时候已经抵扣过了，后面又以这张发票申请退免税1万，怎么，是要税局倒贴你1万块钱吗？亏本的买卖你不做，税局也不傻，更何况全体纳税人也不会答应啊。

问题八：总公司和分公司准备给以咨询费形式支付给供应商绩效考核奖励，供应商分别向总分公司开具咨询费增值税专用发票，是否可行？

答：这是比较典型的虚开增值税发票行为。主要原因为：

　　１.给供应商支付款项的业务实质是对于供应商销售额的折扣或者返还，应该开具红字发票或者开具货物销售／服务－折扣／返还／奖励等项目内容的发票，适用供应商提供的实际业务对应的税率，与提供咨询服务无关。咨询费发票的内容与实际业务不符合，属于虚开发票。

　　２.总分公司一般都是增值税的纳税主体，应该严格规范核算，不应该人为调剂，只有极少数企业是增值税统一纳税企业。

问题九：专利，专利局只给收据不给发票，可报销吗？

答：根据《财政票据管理办法》（财政部令第70号）规定，财政票据，是指由财政部门监（印）制、发放、管理，国家机关、事业单位、具有公共管理或者公共服务职能的社会团体及其他组织（以下简称“行政事业单位”）依法收取政府非税收入或者从事非营利性活动收取财物时，向公民、法人和其他组织开具的凭证。

专利局不属于企业，且收取的费用也不属于应税范围，只能使用规定的财政票据。因此，根据收据报销即可。

问题十：收到的专票中地址全都错了一个字，专票可以认证通过，能香抵扣进项税额？

答：根据《发票管理办法》：在开具增值税专用发票时，名称（必须是单位名称，不能向个人开具增值税专用发票），纳税人识别号，地址、电话，开户行及账号，必须填写正确。因此，当地址错了一个字时需要将发票退回重新开具。另外，对于发票管理，各地税务机关要求不同，是否所有错误发票均要退回，建议跟当地12366或向税管员确认。建议以后收票时加强审核。

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