商法与税收：合同与发票、纳税义务发生时间的关系

商法与税收：合同与发票、纳税义务发生时间的关系

大家都在说：业务决定怎么签订合同、怎么开发票、发生何种纳税义务。假设，业务进展和合同约定一致，是否可以说合同决定发票开具和纳税义务发生时间？今天，我们来说说这个问题。

一、合同的内容

《合同法》第十二条规定，合同的内容由当事人约定，一般包括以下条款：

（一）当事人的名称或者姓名和住所；（二）标的；（三）数量；（四）质量；（五）价款或者报酬；（六）履行期限、地点和方式；（七）违约责任；（八）解决争议的方法。

二、发票的内容

发票的基本内容包括：购买方信息；销售方信息；货物或应税劳务、服务名称；规格型号；单位；数量；单价；金额；税率；税额；价税合计；开票日期等。

三、纳税义务发生时间

《增值税暂行条例》第十九条规定，增值税纳税义务发生时间：

（一）发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

（二）进口货物，为报关进口的当天。

四、合同与发票的对应关系

1、当事人的名称或者姓名VS购买方信息+销售方信息

2、标的VS货物或应税劳务、服务名称

3、数量VS数量+单位

4、质量VS规格型号

5、价款或者报酬VS单价+金额+税额=价税合计

五、发票、合同与纳税义务发生时间的对应关系

1、开票日期VS先开具发票的当天，发生纳税义务

2、履行期限、地点和方式VS收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天发生纳税义务

六、总结

1、合同描述交易（业务），约束合同购买方和销售方。

2、合同基本内容决定发票内容信息。

3、合同履行期限、地点和方式决定纳税义务。