你需要了解的税务稽查工作

有些公司被税务稽查了，对于为什么是自己中枪，不甚了解。作为公司负责人和财务负责人，你需要了解税务稽查相关知识。我把这几个月阅读的来自潘洪新编著的《税务稽查 破解迷案与申辩救赎》的要点整理以及来自国家税务总局的出台《全国税务稽查规范（1.0版）》的内容和案例进行结合，希望可以给想了解税务稽查工作的朋友一些简要普及。

税务稽查工作是什么？

国家税务总局的出台《全国税务稽查规范（1.0版）》中，税务稽查计划管理，是指税务局稽查局围绕税收工作中心，根据所属税务局和上级税务局稽查局的工作要求，分析辖区范围内税收违法活动的情况和特定，结合本局或者辖区范围内税务稽查机构及人员等资源状况，对未来一定时期所要达到的工作目标和工作要求做出安排，并对目标和要求的执行情况进行评估。

税务稽查计划管理应当以风险管理为导向，以税收大数据为支撑，以稽查工作目标为中心，遵循强化管理、分类实施、因地制宜、执法到位、准确高效的原则。税务稽查计划管理包括税务稽查计划制定、税务稽查计划下达、税务稽查计划调整、税务稽查计划执行情况评估。

税务稽查，是防范税务风险，在近几年实施放管服后，企业可以自主申报，享受税务优惠，对于伴随而来的税务风险，是税务局对企业的监管设置的最后一道防线。税务稽查处理的结果一般是追缴税款、处罚、加收滞纳金，涉及刑事犯罪，移交公安机关侦办。

被税务稽查抽查的企业为什么被抽中？税务稽查制定是否有据可循？

税务稽查计划制定，税务局稽查局应当根据法律法规的规定，围绕所属税务局和上级税务局稽查局的稽查工作要求，以风险管理为导向，以税收大数据为支撑，通过信息收集、预测分析、税源调查等一系列工作，准确把握内外部条件，运用科学方法制定各类稽查计划。

简单来说，你是被税务大数据抽中了【emoji】，引起税务稽查的原因主要有：

1）定向检查（对大企业集团和重点行业）；

2）协查（上下游企业出现问题连带出来）；

3）金三数据分析时提示的重大疑点；

4）被人举报；

5）来自公安、检查、审计、纪检监察等部门提供的税收违法线索；

6）税务局的随机抽查；

一般来说，有以下七种情况会被列入随机抽查对象异常名录。企业如果有了这些情况之一，“中枪”的可能性非常大。

（1）税收风险等级为高风险的。

（2）2个年度内2次以上被检举且经检查均有税收违法行为的。

（3）受托协查事项中存在税收违法行为的。

（4）长期纳税申报异常的。

（5）纳税信用级别为D级的。

（6）被相关部门列为违法失信联合惩戒的。

（7）存在其他异常情况的。

7）指标模型选案

税务局的自选案源中，除了随机抽查选案，还有指标模型选案。税务机关对各类违法行为的表现进行分析总结，建立起数据模型，然后依据模型对已经掌握的纳税各类数据资料进行分析比对，最终经过人工进一步筛选，确定稽查对象。指标模型选案所依据的素材有：企业注册登记信息、纳税申报表、自查报表，各类财务报表，日常检查、纳税评估资料等。税务信息之外的车辆管理部门信息、房地产管理部门信息、海关信息、银行信息等。

“金税三期”工程，统一了全国征管数据标准、口径，实现了全国征管信息集中，不合规企业因为大数据被发现疑点问题等可能性越来越大。和同行相比，长期税负偏低的企业被自选选中的概率大。

有哪些方法或者行动可以减少税务稽查事项呢？

1）做到财务合规性，业务交易真实性是一切的基础，在现在大数据前提下，很多数据关联分析，让原来隐晦的虚开发票无所遁形。

比如说有些企业为了少缴税，到市场上买发票（在2016年以前很多火车站附近，经常会听到发票，开发票的叫卖声，近些年几乎没有了），让别人代开发票。这些发票公司暴雷很多，很多企业由于购买发票少缴企业所得税因此被稽查，追缴税款。情节严重被移送公安侦查。

2）重视纳税申报，每个月及时、准确的完成申报，避免不正常申报，尽量降低企业纳税信用等级评选为C和D。

纳税信用等级评价指标：（一）税务登记情况；（二）纳税申报情况；（三）账簿、凭证管理情况；（四）税款缴纳情况；（五）违反税收法律、行政法规行为处理情况；

C级纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的。考评分在40分以下的或者直接判级确定的，为D级。

若有下列情形之一的，不进行计分考评，一律定为D级：

（一）存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的；

（二）存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的；

（三）在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的；

（四）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的；

（五）存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的；

（六）提供虚假申报材料享受税收优惠政策的；

（七）骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的；

（八）有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的；

（九）由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的；

（十）存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。

3）提升专业技能，对于本企业的数据指标和同行业比较中，能辨识有哪些成本费用支出是异常的，以及在了解公司业务的情况下，发现管理漏洞。

自2016年执行营改增后，2016年8月1日后，企业要按照税务开票系统的“商品和服务税收分类与编码”开具增值税发票，包括增值税专用发票、增值税普通发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票。税收分类编码包括商品和服务的税收分类和编码两个组成部分。编码采用19位加自定义编码。商品和服务税收分类编码的大类由税务总局维护，商品和服务税收小类可在编码的最底层由纳税人自行维护。全国开票统一口径，税务机关可以根据开票数据，对企业的经营净和纳税行为进行分析、判断，对可能存在的涉税问题进行预警。分析重点主要由以下三个方面：

（1）接受的发票，编码所对应的商品或者服务、内容和金额是否为企业合理所需，如果不合理，会有接受虚开的可能。

（2）对外开具的发票，编码所对应的商品或者服务、内容和金额是否与企业能力与范围相符合？不符合，会有对外虚开的可能。

（3）接受或开具的发票，根据内容和金额测算出企业的毛利率、成本费用率、增值税税负率、企业所得税税负率等指标，是否与单位的实际经营状况相符合，与同行业相比，指标是否异常？

在税务大数据越来越齐全，规范会计核算、规范纳税申报、更重视规范发票开具，避免不规范操作带来的税务稽查。

4）远离“税务筹划”的陷阱，合法合规的去利用优惠政策。

现在很多公司追求节税，去注册了可以核定征收的个人独资企业，利用个人独资企业开咨询费给盈利公司。例如用个人独资企业开具500万咨询费给关联公司，该个人独资企业明显和提供该服务的能力不匹配，相关协议、合同，咨询服务内容、成果、计价方式、付款方式、违约责任等都是一笔带过，缺少正常交易需要的步骤和成果检验等，如审核合同条款、交付的成果、成果交付的确认沟通。这不是税务筹划，这是虚增费用和虚开发票。

了解税务稽查，可以让我们对税务合规性重视起来，真实合规的前提下，对公司模块进行架构，利用税务优惠政策去实现长远的利益。